Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 июля 2011 г.
Содержание журнала № 13 за 2011 г.Алименты в вопросах и ответах
Вопросы, связанные с расчетом, удержанием и перечислением алиментов на детей, постоянно задают нам читатели-бухгалтеры. Так что поговорим на эту тему.
Удерживать алименты с работника можно и по его заявлению
Работник
предупредил нас, что скоро на него должен прийти
исполнительный лист. А пока лист не пришел, попросил по
заявлению удерживать с него алименты и перечислять их матери
ребенка.
Когда пришел исполнительный лист, оказалось, что
перечислять алименты надо было на другие реквизиты
получателя. Можем ли мы зачесть удержанные по заявлению
деньги в уплату алиментов по исполнительному листу?
: Можете, ведь у вас есть заявление работника на удержание алиментов. А с тем, что деньги перечислялись на другие реквизиты, пусть разбирается уже сам работник.
Перечень доходов, с которых не удерживаются алименты, — закрытый
Нужно ли удерживать алименты с таких выплат работнику, как:
- компенсация за неиспользованный отпуск;
- пособие по временной нетрудоспособности?
: Да, нужно. Алименты удерживаются, в числе прочего, с суммы среднего заработка, сохраняемого за работником во всех случаях, предусмотренных трудовым законодательством РФ (ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон № 229-ФЗ); подп. «к» п. 1 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 841).
Алименты после 18-летия ребенка удерживаются в единичных случаях
До какого возраста ребенка (18 или 24 лет) надо удерживать алименты с работника, если ребенок учится на дневном отделении вуза?
: Смотрите, что написано в вашем исполнительном документе. Там, как правило, пишут или конкретную дату, до которой вы должны удерживать алименты, или возраст ребенка, до достижения которого уплачиваются алименты. Аналогично в нотариально заверенном соглашении о выплате алиментов должен быть указан срок истечения действия этого соглашения (п. 1 ст. 120 Семейного кодекса РФ (далее — СК РФ)).
Банковскую комиссию за перечисление алиментов можно удержать с работника сразу
Из зарплаты какого месяца (за тот же месяц, что и алименты, или за следующий) надо удержать с работника комиссию банка за перечисление его алиментов?
: Эту комиссию (ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ) вы можете удержать вместе с алиментами из зарплаты работника. Ведь ее сумма, как правило, известна заранее. Удерживая комиссию, вам следует помнить о максимальном ограничении удержаний. То есть если алименты составляют более 50% от выплаты работнику, то удерживать с него комиссию уже не получится.
Кстати, сами алименты вы должны перечислить получателю не позднее чем в 3-дневный срок со дня выплаты дохода алиментщику (ст. 109 СК РФ; ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ).
С зарплатного «аванса» алименты тоже нужно удержать
Нужно ли удерживать алименты с выплачиваемого работнику аванса? Если нужно, то как их посчитать?
: Да, нужно. Ведь аванс — это обычная зарплата (ст. 109 СК РФ). Причем так даже удобнее. Поскольку при расчете алиментов один раз по окончании месяца вы можете столкнуться с тем, что зарплаты работника за минусом НДФЛ и уже выплаченного аванса может оказаться недостаточно для взыскания всей суммы алиментов.
Пример. Расчет удерживаемой суммы алиментов при выплате зарплатного «аванса»
/ условие / Зарплата работника — 30 000 руб. Из нее нужно удержать алименты на троих детей в фиксированном размере 15 000 руб. За первую половину месяца работнику выплачивается аванс в размере 17 000 руб. При этом работнику предоставляется стандартный вычет на троих детей в размере 3000 руб.
/ решение / При выплате аванса действовать можно так.
ШАГ 1. Считаем, сколько должен получить работник за месяц с учетом удерживаемого НДФЛ: 30 000 руб. – (30 000 руб. – 3000 руб.) x 13% = 26 490 руб.
ШАГ 2. Определяем аванс работника с учетом половины стандартного вычета и удерживаемого НДФЛ: 17 000 руб. – (17 000 руб. – 3000 руб. / 2) x 13% = 14 985 руб.
ШАГ 3. Рассчитываем алименты, удерживаемые с аванса: 15 000 руб. х 14 985 руб. / 26 490 руб. = 8485 руб.
И тогда при выплате уже второй части зарплаты алименты нужно удержать в размере 6515 руб. (15 000 руб. – 8485 руб.).
При наличии нескольких исполнительных листов следите за лимитом удержаний
У нас на одного работника имеются два исполнительных листа. Один — на взыскание с него алиментов на детей, а другой — на возмещение материального ущерба по ДТП. Как правильно рассчитать предельные размеры удержаний из зарплаты?
: В первую очередь удерживаются алименты (до 70% от зарплаты), а затем компенсация материального ущерба, при условии, что общая сумма удержаний (вместе с алиментами) не превысит 50% заработка (ст. 138 ТК РФ; ч. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). То есть если алименты составляют более половины заработка, хотя это бывает редко, то больше ничего удержать не получится.
Пример. Расчет удерживаемых с зарплаты работника сумм по двум исполнительным документам
/ условие / Зарплата работника за апрель 2011 г. — 35 000 руб. Из нее нужно удержать по двум исполнительным листам:
- алименты на двух детей в размере 1/3 дохода;
- компенсацию материального ущерба, причиненного в результате ДТП, в размере 10 000 руб.
При этом работнику предоставляется вычет по НДФЛ в размере 2000 руб.
/ решение / Удерживаемые суммы рассчитываются так.
ШАГ 1. Считаем НДФЛ:
(35 000 руб. – 2000 руб.) x 13% = 4290 руб.
ШАГ 2. Определяем сумму алиментов:
(35 000 руб. – 4290 руб.) x 1/3 = 10 236 руб. 67 коп.
ШАГ 3. Рассчитываем предельный размер удержаний:
(35 000 руб. – 4290 руб.) x 50% = 15 355 руб.
ШАГ 4. Рассчитываем сумму компенсации материального ущерба, которую можно удержать с дохода за апрель. С учетом 50%-го предельного ограничения удержаний (15 355 руб.) и уже удержанной суммы алиментов она равна:
15 355 руб. – 10 236 руб. 67 коп. = 5118 руб. 33 коп.
ШАГ 5. Рассчитываем задолженность по компенсации материального ущерба, которую нужно будет взыскать с работника в следующем месяце:
10 000 руб. – 5118 руб. 33 коп. = 4881 руб. 67 коп.
Алиментщику можно предоставить вычет по НДФЛ на ребенка
Работник написал заявление с просьбой предоставить ему вычет по НДФЛ на двоих детей, на которых он платит алименты. Разве он вправе претендовать на вычет?
: Да, вправе, ведь он наравне с получателем алиментов участвует в содержании ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; Письмо Минфина России от 21.04.2011 № 03-04-05/5-275; Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 № 20-15/3/022941).
За «ошибки» в расчете алиментов могут оштрафовать
Кто может проверить полноту и своевременность удержания и перечисления алиментов? И есть ли какие-либо штрафы за ошибки?
: Правильность удержания и перечисления алиментов проверяет судебный пристав (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21.07.97 № 118-ФЗ «О судебных приставах»). При этом за неудержание алиментов при наличии исполнительного документа, за несвоевременное перечисление алиментов получателю и за утрату исполнительного документа законодательством предусмотрен штраф в размере (ч. 3 ст. 17.14, п. 2 ч. 2 ст. 23.68 КоАП РФ):
- для организации — от 50 тыс. до 100 тыс. руб.;
- для руководителя организации — от 15 тыс. до 20 тыс. руб.
А если вы ошибетесь при расчете алиментов в пользу получателя (то есть удержите с алиментщика больше, чем нужно), то работник может потребовать с вас проценты за несвоевременную выплату части зарплаты (ст. 236 ТК РФ).
Об увольнении алиментщика надо сообщить куда следует
Работник, с доходов которого удерживались алименты, увольняется. Кому и как надо об этом сообщить? Куда деть исполнительный лист? Может, выслать его получателю?
: Об увольнении алиментщика в 3-дневный срок нужно сообщить судебному приставу и получателю алиментов (п. 1 ст. 111 СК РФ; ч. 4 ст. 98 Закона № 229-ФЗ). Кроме того, вы должны вернуть судебному приставу и исполнительный лист, указав в нем сумму, которую вы удержали за весь период работы сотрудника у вас (ч. 4 ст. 98 Закона № 229-ФЗ).
За несообщение (несвоевременное сообщение) судебному приставу об увольнении алиментщика суд может оштрафовать (ст. 19.7, ч. 1 ст. 23.1, п. 77 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ):
- организацию — на сумму от 3 тыс. до 5 тыс. руб.;
- руководителя организации — на сумму от 300 до 500 руб.
Правда, штрафа за несообщение получателю алиментов (взыскателю) об увольнении сотрудника нет, поэтому зачастую работодатели пренебрегают этой обязанностью.
Также нет штрафов и за несвоевременную передачу исполнительного документа судебному приставу, ведь нет и срока для его возврата (п. 1 ст. 111 СК РФ).
Сообщение об увольнении алиментщика можно оформить так.
ООО «Роза»
г. Москва, Вишняковский пер., д. 9
Телефон: 111-22-33
Исх. № 37 от 19.04.2011
Судебному приставу-исполнителю
в Кузьминский отдел судебных приставов
УФ ССП России по г. Москве Взыскателю алиментов
Ивановой Ирине Васильевне
г. Москва, ул. Михайлова, д. 45, кв. 38
СООБЩЕНИЕ
об увольнении работника
В связи с увольнением 18.04.2011 Иванова Сергея Петровича, уплачивающего алименты на основании исполнительного листа от 02.03.2009 № 123455, выданного Кузьминским отделом судебных приставов УФ ССП России по г. Москве, сообщаем следующее.
На дату увольнения Иванова С.П. за период с марта 2009 г. по март 2011 г. включительно из его доходов фактически удержаны алименты в размере 217 500 руб.
Для дальнейшего взыскания алиментов с Иванова С.П. исполнительный лист возвращаем судебному приставу-исполнителю.
Приложение:
—
исполнительный лист от 02.03.2009 № 123455, выданный
Кузьминским отделом судебных приставов УФ ССП России по
г. Москве, на 1 листе.
Генеральный директор ООО «Роза» | Васильков В.П. | ||
И не забудьте, что все документы лучше направлять ценными письмами с описью вложения, чтобы у вас осталось документальное подтверждение их отправления.
И обязательно оставьте себе копию исполнительного документа в подтверждение правомерности удержания с бывшего работника алиментов.
Для учета удержанных и перечисленных алиментов заведите регистр
Где нам отражать удержанные и перечисленные суммы алиментов? Есть ли какая-либо унифицированная форма для такого учета?
: Удержанные суммы алиментов будут видны (Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1):
- из лицевого счета работника по форме № Т-54 или № Т-54а;
- расчетной ведомости по форме № Т-49 или № Т-51.
Кроме того, для учета удержанных и перечисленных сумм алиментов можно самостоятельно разработать специальный регистр. Причем лучше вести его по каждому работнику-алиментщику.
Приведем образец такого учетного регистра.
Регистр учета удержанных и перечисленных сумм по исполнительным документам
Должник: | Петров Александр Витальевич (ф. и. о.) |
Исполнительный документ от | 01.04.2011 | № | 223582 |
Взыскатель: | Петрова Надежда Михайловна (ф. и. о.) |
Удерживаемая сумма: | 1/3 дохода |
Банковские реквизиты взыскателя: | счет № 42301810338240918569 СБЕРБАНК РОССИИ ОАО |
г. МОСКВА № 7813/01384, БИК 044525225 |
Период | Остаток задолженности на начало периода | Следовало удержать | Фактически удержано | Перечислено | Остаток задолженности на конец периода | ||
Сумма | Дата | Реквизиты платежного поручения | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Апрель 2011 г. | — | 10 236,67 | 10 236,67 | 10 236,67 | 05.05.2011 | № 82 от 05.05.2011 | — |
Исполнительный документ от | 25.05.2011 | № | 278354 |
Взыскатель: | Иванов Сергей Юрьевич (ф. и. о.) |
Удерживаемая сумма: | 27 500 руб. |